Od 1 stycznia 2022 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy w ramach tzw. „Nowego Ładu”. Poniżej najważniejsze zmiany, które przedsiębiorcy powinni wziąć pod uwagę przy wyborze rozwiązań prawnych dla swojego biznesu.
Zmiana wysokości składki zdrowotnej
Zmiana sposobu rozliczania składki zdrowotnej jest jedną z najgłośniejszych zmian, jakie wprowadza Nowy Ład. Od 2022 roku nie będzie można odliczać od podatku dochodowego od osób fizycznych 7,75 % z kwoty składki zdrowotnej wydatków poniesionych na ten cel. Zmienią się również zasady obliczania ww. składki zdrowotnej. Dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym w wysokości 19 % składka zdrowotna będzie wynosić 4,9 % wysokości dochodu. Dla podatników wybierających od 2022 r. formę opodatkowania według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wysokość składki zdrowotnej będzie uzależniona od wysokości osiąganych rocznie przychodów (dla przychodów do 60 tys. zł – składka zdrowotna miesięcznie wyniesie około 300 zł; od 60 do 300 tys. zł – ok. 500 zł; ponad 300 tys. zł – ok. 900 zł).
Zmiany w opodatkowaniu skalą podatkową
W przypadku przedsiębiorców opodatkowujących działalność na zasadach ogólnych (skalą podatkową) – kwota wolna od podatku ulegnie podwyższeniu do kwoty 30 000 zł. Dotychczas, w ramach tej kwoty można było odliczyć w zależności od dochodów od ok. 3,1 tys. zł do 8 tys. zł.
Z obecnych 85 tys. zł do 120 tys. zł wzrośnie także pierwszy próg podatkowy, po przekroczeniu którego uzyskiwane dochody opodatkowane są stawką podatkową w wysokości 32 %.
Zmiany w opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Od 2022 roku zostaną obniżone stawki ryczałtu dla niektórych zawodów – informatycy i programiści będą mogli stosować nową stawkę 12%. Stawka ryczałtu 14% została ustalona natomiast m.in. dla architektów i podatników uzyskujących przychody ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej.
Likwidacja karty podatkowej
Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy tracą prawo do wyboru opodatkowania na zasadach karty podatkowej. Ta forma opodatkowania może być kontynuowana przez podatników stosujących ją w roku 2021, tj. na dzień 31 grudnia 2021. Podatnicy rozliczający się dotychczas w formie karty podatkowej zapłacą podatek według nowych, wyższych stawek wynikających z odpowiedniego obwieszczenia ministra finansów.
Ulga dla klasy średniej
Polski Ład wprowadza ulgę dla klasy średniej, która ma dotyczyć wyłącznie osób osiągających przychody w przedziale od 68 412 do 133 692 zł rocznie (5 700 – 11 140 zł miesięcznie). Chodzi tu o zatrudnionych na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także jednoosobowych przedsiębiorców rozliczających się według zasad ogólnych, czyli w oparciu o skalę podatkową. Z ulgi wyłączeni są zatem podatnicy płacący PIT według stawki liniowej, ani rozliczający się ryczałtem czy kartą podatkową. Kwota ulgi wyliczona będzie jako iloczyn przychodów i odpowiedniego wskaźnika określonego w ustawie wprowadzającej tzw. „Nowy Ład”.
Estoński CIT w 2022 r.
Od 2022 r. zostanie zniesiona część warunków, które dotychczas ograniczały możliwość stosowania estońskiego CIT-u, czyli rozwiązania, w ramach którego zysk firmy nie jest opodatkowany dopóki w niej pozostaje. Od nowego roku podmiotami uprawnionymi do stosowania estońskiego CIT – oprócz spółek kapitałowych – będą także spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne oraz proste spółki akcyjne. Zlikwidowany został również dotychczasowy limit przychodów rocznych tj. 100 mln zł rocznie. Zniesiony został również warunek, który zobowiązywał podatników do utrzymywania na określonym poziomie nakładów inwestycyjnych lub wydatków na wynagrodzenia.
Obowiązek zapewnienia klientom prawa do płatności bezgotówkowych
Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy, którzy mają obowiązek ewidencjonować sprzedaż przy pomocy kasy fiskalnej, muszą umożliwić konsumentom zapłatę bez użycia gotówki, przy użyciu instrumentu płatniczego. Taką możliwość przedsiębiorca musi zapewnić w każdym miejscu, w którym wykonuje swoją działalność.
Grupa VAT jako nowy podatnik VAT
Od 2022 roku firmy, pomiędzy którymi występuje równocześnie powiązanie organizacyjne, ekonomiczne i finansowe, mogą się połączyć dla celów rozliczenia z tytułu podatku VAT, tworząc tzw. grupę VAT. Z założenia utworzenie Grupy ma zoptymalizować procesy rozliczeniowe pomiędzy firmami i zmniejszyć liczbę obowiązków sprawozdawczych. W celu utworzenia grupy VAT członkowie Grupy muszą zawrzeć pisemną umowę Grupy VAT oraz dokonać zgłoszenia rejestracyjnego grupy VAT.
Zmiany w amortyzacji nieruchomości
W ramach Nowego Ładu od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy nie będą mogli amortyzować lokali mieszkalnych. Podatnicy, którzy dotychczas amortyzują takie nieruchomości nabyte przed dniem 1 stycznia 2022 r., mogą kontynuować amortyzację do 31 grudnia 2022 roku.
Wykup samochodu z leasingu
Od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy mający samochód w leasingu operacyjnym, którzy będą chcieli je wykupić do majątku prywatnego dla firm po zakończeniu umowy leasingu będą zobowiązani zapłacić podatek dochodowy i VAT przy sprzedaży samochodu. Leasingobiorcy będą zwolnieni z konieczności zapłaty podatku dochodowego dopiero po 6 latach użytkowania (w miejsce dotychczasowych 6 miesięcy).
r. pr. Joanna Radlińska, 1 stycznia 2022 r.
Podstawa prawna
ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 2021 r. (dz.u. z 2021 r. poz. 2105)